La normă de venit plătești taxele pe o sumă fixă, stabilită de fisc pentru activitatea ta și pentru localitatea în care lucrezi, oricât ai câștiga. În sistem real le plătești pe venitul net efectiv: tot ce încasezi, minus cheltuielile deductibile. Norma iese mai ieftin doar când venitul tău net real o depășește în mod evident, cu normele din 2026 cam cu 9.000 până la 10.000 de lei. Sub acest nivel câștigă sistemul real, uneori la mare distanță.
Mulți nici nu au de ales, dat fiind că norma se aplică doar unor activități de pe o listă oficială, cum sunt meseriile, reparațiile, comerțul mic, coafura sau meditațiile, și doar cât timp încasezi sub echivalentul a 25.000 de euro pe an. IT-ul, consultanța, designul, marketingul și profesiile liberale merg numai pe sistem real.
Ce înseamnă fiecare sistem
În sistem real, la sfârșitul anului îți calculezi venitul net din evidența contabilă. Pe el se calculează CAS și CASS, iar impozitul de 10% se aplică pe ce rămâne după ele. Fiecare cheltuială deductibilă îți scade taxele, iar un an slab înseamnă taxe mici sau deloc.
La normă de venit, venitul net e stabilit dinainte, pentru fiecare activitate, de direcția regională a finanțelor publice din zona ta. Cât încasezi și cât cheltuiești nu contează la calcul: plătești aceleași taxe și într-un an foarte bun, și într-unul prost. În schimb, evidența e mult mai simplă.
Cine poate fi impus la normă de venit
Trebuie să îndeplinești trei condiții în același timp (art. 69 din Codul fiscal):
- Activitatea ta e pe lista celor cu normă de venit. Lista are 128 de poziții și a fost trecută pe codurile CAEN Rev. 3 prin Ordinul 1960/2025, pentru veniturile din 2026. Pe ea găsești, de exemplu, coafura și cosmetica, meditațiile, zugrăveala și faianța, instalațiile, croitoria, reparațiile auto, taxiul și instructorii auto. Codurile CAEN trecute lângă fiecare activitate sunt orientative; contează activitatea în sine.
- Anul trecut ai încasat cel mult echivalentul a 25.000 de euro. Se ia cursul mediu anual al BNR: pentru veniturile din 2025 a fost de aproximativ 5,04 lei, deci pragul a fost în jur de 126.000 de lei încasați. Dacă îl depășești, de anul următor treci obligatoriu pe sistem real.
- Nu ai și o altă activitate independentă, din afara listei. Dacă ai, toate veniturile se impun în sistem real. La fel dacă adaugi una în cursul anului, de la data respectivă.
Pe listă nu sunt programarea, consultanța IT, designul, marketingul sau traducerile. Programarea (CAEN 6201) nu apare pe ea, iar consultanța IT (6202 și 6203) a ieșit de la 1 ianuarie 2024. Profesiile liberale, cele reglementate prin legi speciale (medic, avocat, notar, expert contabil, arhitect), nu pot fi impuse pe normă.
Dacă îndeplinești toate trei condițiile, norma e regula: ești impus pe normă până când optezi pentru sistemul real.
Cât e norma de venit în 2026
Normele le stabilește fiecare direcție regională a finanțelor publice, pe activitate și pe tip de localitate, iar ANAF le publică pe pagina normelor de venit, pe județe. Legea pune o limită de jos: norma unei activități nu poate fi mai mică de 12 salarii minime, cele în vigoare pe 1 ianuarie. Pentru 2026, asta înseamnă 48.600 lei. Câteva exemple din listele pe 2026, în lei pe an:
| Activitate | București | Cluj-Napoca |
|---|---|---|
| Coafură, frizerie, cosmetică | 53.000 | 67.000 |
| Meditații | 53.000 | 61.500 |
| Instalații electrice și sanitare | 54.500 | 112.000 |
| Instructor auto | 60.000 | 112.000 |
În București norma variază puțin cu zona: la instalații, de la 54.500 lei în centru la 53.000 la periferie. Diferențele mari sunt între localități. În Cluj-Napoca, un instalator are o normă de 112.000 lei, de peste două ori minimul, iar în comunele din același județ coafura și meditațiile stau aproape de minim, la 48.700 și 49.000 lei.
Pentru 2027, minimul urcă la 12 salarii minime din 1 ianuarie 2027: 51.900 lei, dacă salariul minim rămâne 4.325 lei. Legea cere ca normele pentru 2027 să fie publicate până la sfârșitul lui 2026.
Norma se poate reduce
Norma publicată nu e neapărat cea pe care o plătești. Direcțiile regionale publică și reduceri, pe care ți le aplici singur în Declarația unică, dacă te încadrezi. Documentele care dovedesc reducerea le păstrezi tu. În București, de exemplu, norma scade cu 50% dacă ai și un contract de muncă cu normă întreagă, pe perioadă nedeterminată. Scade cu 40% pentru femeile de la 60 de ani și bărbații de la 65, iar de la 70 de ani, cu 60%. Dacă te încadrezi la mai multe, aplici una singură, pe cea mai mare. În alte județe procentele diferă: în Cluj există și o reducere pentru cine îngrijește un copil sub 3 ani.
Mai e o reducere care contează la început de drum: în primul an, norma se calculează proporțional cu zilele de activitate. Un PFA autorizat pe 1 septembrie ia în calcul 122 din 365 de zile, cam o treime din normă.
Cum se calculează taxele pe normă
Plătești aceleași trei taxe ca pe sistem real, doar că baza e norma, redusă dacă te încadrezi la o reducere:
- CAS (pensie): dacă norma ajunge la 12 salarii minime (48.600 lei în 2026), plătești 25% din 12 salarii minime, adică 12.150 lei. De la 24 de salarii (97.200 lei), plătești 25% din 24 de salarii, adică 24.300 lei. Deci CAS-ul nu e 25% din normă, cum apare greșit în unele calcule. Pensionarii nu plătesc CAS deloc.
- CASS (sănătate): 10% din normă, dar nu mai puțin de 2.430 lei pe an. Pensionarii nu au acest minim: plătesc 10% din normă, oricât de mică.
- Impozitul: 10% din normă. Spre deosebire de sistemul real, aici contribuțiile nu se scad înainte de impozit.
Totul se declară și se plătește o dată, prin Declarația unică, până pe 25 mai anul următor, exact ca pe sistem real. Dacă norma ta e de 53.000 lei, cum e la coafură în București, plătești 12.150 lei CAS, 5.300 lei CASS și 5.300 lei impozit. În total, 22.750 lei pe an, fie că ai încasat 60.000 de lei, fie 120.000.
Același salon, doi ani diferiți
Ca să vezi de la ce venit merită norma, să rămânem la salonul de coafură din București, cu norma de 53.000 lei, și să comparăm un an obișnuit cu unul bun. Cheltuielile deductibile (chirie, produse, utilități) sunt aceleași în ambii ani: 25.000 lei.
| An obișnuit | An bun | |
|---|---|---|
| Încasări | 70.000 lei | 110.000 lei |
| Venit net real | 45.000 lei | 85.000 lei |
| Taxe pe sistem real | 8.550 lei | 27.085 lei |
| Taxe pe normă | 22.750 lei | 22.750 lei |
| Iese mai ieftin | sistemul real, cu 14.200 lei | norma, cu 4.335 lei |
În anul obișnuit, venitul net de 45.000 lei e sub pragul CAS, așa că pe sistem real nu plătești deloc CAS: doar 4.500 lei CASS și 4.050 lei impozit. Pe normă, CAS-ul vine oricum, pentru că norma trece de prag. În anul bun situația se întoarce: venitul net real trece de normă cu 32.000 lei, iar norma te costă mai puțin.
Pentru o normă de 53.000 lei, cele două sisteme costă la fel la un venit net real de aproximativ 62.200 lei. La orice normă între 48.600 și 70.000 de lei, punctul de echilibru vine tot la circa 9.000 până la 10.000 de lei peste normă.
Unde norma e mare, calculul se schimbă cu totul. Un instalator din Cluj-Napoca, cu norma de 112.000 lei, plătește pe normă 46.700 lei pe an: CAS pe 24 de salarii, plus 11.200 lei CASS și 11.200 lei impozit. Ca sistemul real să-l coste mai mult, i-ar trebui un venit net de peste 130.000 lei, iar cu încasări atât de mari ar ieși oricum de pe normă din anul următor.
Și invers, o reducere poate face norma foarte ieftină. Cu reducerea de 50% pentru salariați, norma de 53.000 lei din București scade la 26.500. Asta e sub pragul CAS, așa că plătești doar 2.650 lei CASS și 2.650 lei impozit, adică 5.300 lei pe an. Pe sistem real, la un venit net de 45.000 lei, ai plăti 8.550 lei.
Cum alegi și cum treci de la un sistem la altul
Pentru sistemul real nu depui o cerere separată. Îl alegi în Declarația unică pentru anul respectiv, pe care o depui până pe 25 mai anul următor (art. 69¹ din Codul fiscal). Regula e aceeași și pentru un PFA nou.
Alegerea te leagă pentru doi ani: anul pentru care ai depus declarația și anul de după. Apoi se prelungește singură, cât timp nu ceri revenirea. Înapoi la normă te întorci tot prin Declarația unică, pentru primul an de după cei doi.
Pe hârtie, deci, alegi după ce s-a încheiat anul: pentru veniturile din 2026 ai timp până pe 25 mai 2027. În practică, sistemul real cere evidență contabilă pentru tot anul, cu documente pentru fiecare cheltuială. Așa că, realist, decizia o iei la începutul anului, ca să ții evidența de la prima încasare.
Trecerea obligatorie e altă poveste. Dacă într-un an încasezi peste echivalentul a 25.000 de euro, din anul următor treci pe sistem real, fără să mai alegi. Pragul pentru veniturile din 2026 se va ști în ianuarie, când BNR anunță cursul mediu al anului. La cursul de până acum, ar ieși în jur de 130.000 de lei.
Ce evidență ții în fiecare sistem
Pe normă completezi doar partea de venituri din Registrul de evidență fiscală și nu ai alte obligații de evidență contabilă. Registrul îți arată și cât de aproape ești de plafonul de 25.000 de euro.
Pe sistem real ții contabilitate în partidă simplă: Registrul-jurnal de încasări și plăți, Registrul-inventar și Registrul de evidență fiscală, plus documentele pentru fiecare cheltuială pe care o deduci. E mai multă muncă și, de cele mai multe ori, ai nevoie de un contabil. În schimb, fiecare cheltuială deductibilă îți scade taxele, iar un an încheiat pe pierdere nu te costă nimic. Pierderea o poți reporta în următorii cinci ani, în limita a 70% din venitul net al fiecăruia.
Când merită fiecare
Norma merită dacă:
- activitatea ta e pe listă și încasezi constant sub 25.000 de euro pe an;
- ai puține cheltuieli, iar venitul net real trece de normă cu cel puțin 10.000 de lei;
- te încadrezi la o reducere mare, care coboară norma sub pragul CAS.
Sistemul real e mai bun dacă:
- venitul tău net real e sub 12 salarii minime (48.600 lei în 2026): nu plătești CAS, pe când norma îl include aproape mereu;
- ai cheltuieli mari sau venituri care variază mult de la un an la altul;
- abia începi și nu știi încă cât vei încasa;
- norma din localitatea ta e mare.
Ca să compari pe cifrele tale, caută norma activității tale în lista județului și pune încasările și cheltuielile estimate în calculatorul nostru, care îți arată taxele pe sistem real. Pragurile CAS și CASS le găsești, an cu an, în ghidurile pentru 2026 și 2027. Iar dacă mergi pe sistem real, în PFAdesk vezi pe tot parcursul anului cât ai de plată, pe măsură ce îți adaugi încasările și cheltuielile.
Acest articol are scop informativ și folosește normele de venit și regulile fiscale pentru 2026, cu pragurile pentru 2027 provizorii până la stabilirea salariului minim valabil pe 1 ianuarie 2027. Nu înlocuiește consultanța contabilului tău. Verifică norma pentru activitatea și localitatea ta pe site-ul ANAF și regulile actualizate în Codul fiscal.