Un PFA pe sistem real plătește în 2026 trei contribuții către stat: impozit pe venit de 10%, contribuția la sănătate (CASS) de 10% și, dacă trece de un anumit prag, contribuția la pensie (CAS) de 25%. Cât plătești efectiv depinde de un singur număr: venitul tău net, adică ce rămâne după ce scazi cheltuielile din încasări.
Sună complicat, dar nu e, odată ce înțelegi ordinea în care se aplică. Mai jos găsești regulile pe 2026, pragurile actualizate și trei exemple concrete. Dacă vrei să-ți calculezi direct situația ta, o poți face în câteva secunde cu calculatorul nostru.
Cele trei contribuții, pe scurt
Pe sistem real datorezi trei contribuții, toate calculate pornind de la venitul net:
- CAS (pensie), 25% - o datorezi doar dacă treci de 12 salarii minime. Sub prag, nu o plătești.
- CASS (sănătate), 10% - are un minim și un plafon, deci nu crește la nesfârșit.
- impozit pe venit, 10% - se aplică la final pe venitul impozabil, adică pe ce rămâne după ce scazi contribuțiile.
Ordinea contează, fiindcă CAS și CASS se scad înainte să calculezi impozitul. Hai să vedem cum.
Cum calculăm, pas cu pas
Calculul are patru pași:
- Venitul net = încasări minus cheltuieli deductibile.
- Scazi CAS și CASS din venitul net. Ce rămâne este venitul impozabil.
- Impozitul = 10% din venitul impozabil.
- Profitul tău net = venitul net minus (CAS + CASS + impozit).
Ordinea nu e doar o subtilitate fără rost: faptul că impozitul se aplică abia după ce scazi CAS și CASS influențează vizibil suma finală, mai ales la venituri mari.
Pragurile CAS în 2026
CAS este de 25%, dar nu se aplică pe tot venitul. Se datorează ca sumă fixă, în funcție de pragul în care te încadrezi, iar reperele sunt 12 și 24 de salarii minime. Pentru 2026, pragurile se calculează la salariul minim de 4.050 lei (valabil în ianuarie). Chiar dacă probabil salariul minim va crește din iulie, pragurile pentru tot anul 2026 rămân raportate la valoarea din ianuarie.
| Venit net anual | CAS datorat în 2026 |
|---|---|
| sub 48.600 lei (sub 12 salarii) | 0 lei (nu datorezi) |
| între 48.600 și 97.200 lei (12-24 salarii) | 12.150 lei (25% din 48.600) |
| peste 97.200 lei (peste 24 salarii) | 24.300 lei (25% din 97.200) |
Dacă ești pensionar, nu plătești CAS deloc, indiferent de venit. Scutirea e doar pentru pensie, CASS rămâne datorată.
CASS în 2026: minim, proporțional și plafon
CASS este tot 10%, dar funcționează diferit față de CAS. Nu merge pe trepte, ci are o limită minimă și una maximă:
- venit net sub 24.300 lei (6 salarii minime): plătești minimul, 2.430 lei pe an
- venit net între 24.300 și 291.600 lei: plătești exact 10% din venitul net
- venit net peste 291.600 lei (72 de salarii): CASS se oprește la plafonul de 29.160 lei
Plafonul a urcat în 2026 de la 60 la 72 de salarii minime, așa că maximul de CASS este mai mare decât în anii trecuți. Două situații ies din tipar: dacă venitul net e zero, nu datorezi CASS, iar dacă ai în paralel și un salariu, regulile pentru veniturile mici se aplică diferit, un punct pe care e bine să-l confirmi cu contabilul.
Trei exemple concrete
Hai să punem cifrele la treabă: trei PFA cu venituri nete diferite, și cât rămâne din fiecare după taxe (toate sumele sunt anuale):
| Indicator | Venit net 20.000 lei | Venit net 60.000 lei | Venit net 120.000 lei |
|---|---|---|---|
| CAS (pensie) | 0 lei | 12.150 lei | 24.300 lei |
| CASS (sănătate) | 2.430 lei (minim) | 6.000 lei (10%) | 12.000 lei (10%) |
| venit impozabil (net − CAS − CASS) | 17.570 lei | 41.850 lei | 83.700 lei |
| impozit (10% din impozabil) | 1.757 lei | 4.185 lei | 8.370 lei |
| Total taxe | 4.187 lei | 22.335 lei | 44.670 lei |
| Profit net | 15.813 lei | 37.665 lei | 75.330 lei |
| Rată efectivă | ~21% | ~37% | ~37% |
Observăm două lucruri. La venituri mici, CASS-ul minim apasă proporțional mai tare: la 20.000 lei dai aproape o cincime pe taxe, deși nu plătești CAS. Iar de la un punct încolo rata efectivă se așază în jur de 37% și nu mai urcă, fiindcă CAS rămâne fix după ce treci de pragul maxim.
Cheltuielile deductibile îți scad taxele
Totul pleacă de la venitul net, iar venitul net scade cu fiecare cheltuială deductibilă din activitatea ta. Cu cât ai mai multe cheltuieli deductibile, cu atât baza pe care se calculează toate cele trei taxe este mai mică.
Atenție însă, nu orice cheltuială se deduce integral. Unele au un anumit procent de deductibilitate, de exemplu cele cu folosință mixtă, personală și profesională. De aici și rostul unei evidențe ordonate, anume să nu pierzi deducerile și să ai documentele gata atunci când ți le cere contabilul.
Termene și plafoane de reținut
Câteva borne pe care merită să le ai în minte:
- Declarația Unică se depune până pe 25 mai a anului următor celui în care ai realizat venitul (veniturile din 2026 se declară până pe 25 mai 2027). Cine depune și plătește mai devreme, până pe 15 aprilie, a putut prinde în 2026 o bonificație de 3% la impozit. Atenție, reducerea e doar la impozit, nu și la CAS sau CASS.
- Plafonul de TVA este de 395.000 lei cifră de afaceri, urcat de la 300.000 lei începând cu septembrie 2025. Dacă îl depășești, devii obligatoriu plătitor de TVA.
Declarația Unică o depune de obicei contabilul tău, care se ocupă și de relația cu ANAF. Rolul unui instrument ca PFAdesk este acela de a-ți arăta în timp real unde stai cu taxele și cu pragurile, ca să nu afli abia la final de an cât ai de plată.
Acest articol are scop informativ și reflectă regulile fiscale valabile în 2026. Nu înlocuiește consultanța contabilului tău. Cifrele se mai schimbă prin ordonanțe și legi, așa că verifică mereu informațiile actualizate pe ANAF și în Codul Fiscal.